借款人是流入還是流出取決於企業的性質。借貸記賬法是以“借”和“貸”兩個字作為記賬符號，而不是“純”和“抽象”的增減、流入或流出。而且在借貸記賬法中，借方和貸方必須同時記賬(壹對)，不能只記借方或貸方(壹方或壹方)。舉個例子，
收取貨款、
借:庫存現金。
貸:營業收入
這裏，借款人代表資金流入；
但是，如果是為了償還貸款，
借:其他應付款
貸項:庫存現金
這裏的現金雖然不是借出方的借方，但也是資金流出，而不是流入。記賬必須是壹對科目。