20世紀80年代，美國發生了大規模的儲貸危機。在這種情況下，證監會和證交會作為上市銀行的監管機構，要求貸款要按照期末公允價值反映。按照當時的處理思路，會影響利潤表，需要在利潤表中確認大量虧損。
銀行和企業對此並不認同，因為按照公允價值，同時將公允價值變動計入利潤表，銀行的損益會有較大波動，影響銀行的業績，進而影響股價。
為了協調雙方的矛盾，出現了可供出售金融資產的處置方式，即應當以公允價值反映，但公允價值的變動不計入利潤表，而計入資產負債表的資本公積。國際準則修訂後，公允價值變動不再計入資本公積。但是現在我們是中國特色，規則沒有變。其他中國特色包括企業合並中同壹控制下的合並的會計處理。