關鍵詞企業應收賬款管理
壹，應收賬款對企業的影響
應收賬款是企業在銷售產品和提供服務時，應向買方、接受勞務的單位或個人收取的款項。廣義的應收賬款包括應收貨款、應收票據和其他應收賬款。對於企業來說，應收賬款的存在是生產和銷售的統壹體。企業希望用它來促進銷售，增加銷售收入，增強競爭力，同時希望避免應收賬款的存在帶來的資金周轉困難和壞賬損失。因此，加強應收賬款的管理並不意味著企業不能擁有應收賬款，而是要將其控制在壹定的合理範圍內。
1，對生產經營產生積極影響
(1)擴大銷售，提高企業市場占有率。企業要想在競爭激烈的市場經濟環境中不斷發展壯大，就必須不斷擴大銷售，增加產品或服務的市場份額，提高企業的利潤水平。賒銷是擴大銷售最有效的手段之壹，尤其是在經濟不景氣、市場不景氣的情況下，賒銷是搶占市場的主要手段。此外，企業在開發新產品、開拓新市場時，通過賒銷也是提高市場份額的壹種手段。
(2)減少庫存積壓。企業的存貨數量與企業的相關費用密切相關。壹般來說，過多的庫存積壓會在很大程度上導致倉儲費、保險費等費用的相應增加。因此，當庫存過多時，企業壹般會利用更有利的條件賒銷，將庫存轉為應收賬款。這不僅可以提高企業的償債水平，增加資產的流動性，還可以減少費用和損失。
2、對生產經營的負面影響。
(1)增加了壞賬的概率。壹些企業在賒銷過程中，缺乏有效的風險管理，內部控制不完善，對客戶信用了解不夠，容易導致應收賬款無法收回，直接成為壞賬。
(2)對企業的經營周期有影響。商業周期是從購買商品到銷售商品直到收回貨款的期間。不合理應收賬款的存在，延長了企業的經營周期，影響了企業的資金循環，使大量的營運資金沈澱在非生產環節，造成企業資金短缺，將嚴重影響工資的發放和商品的購買，破壞企業的正常生產經營。
(3)誇大企業經營成果。在權責發生制要求下，貨款尚未退回的銷售收入仍需確認，這必然導致沒有現金流入的賬上利潤增加，無形中誇大了營業利潤，最終導致銷售稅的繳納和所得稅的本年預收。
(4)降低企業資金使用效率。賒銷並沒有真正增加企業的現金流入，反而使企業不得不用有限的營運資金支付各種稅費，加速了企業的現金流出，造成資金更加緊張，資金周轉不暢，影響了企業的正常生產經營。
二，企業應收賬款管理存在的問題及原因分析
1，存在的問題
(1)企業應收賬款逐年增加，賬期較長。據中國統計網數據顯示，2005年至2007年，企業應收賬款占營運資金的比例逐年上升。從違約時間來看，壹年以上的應收賬款已經超過60%，很多已經死在休眠賬戶，無法收回。
(2)催收差，壞賬率高。企業盲目賒銷，只註重擴大銷售，而忽視回款。企業拖欠對方貨款現象嚴重，導致正常的營運資金被大量應收賬款擠壓。由於缺乏強有力的催收措施，企業壞賬率大幅上升。這時，為了維持企業的正常經營活動，我們不得不求助於銀行貸款，而應收賬款又無法收回，因此無法及時償還貸款，甚至銀行資金已經逐漸轉化為應收賬款。這種不良的資金循環導致銀行資金大量沈澱，最終企業無法生存。
(3)應收賬款中的壞賬和壞賬沒有及時確認，給企業造成資產虛增的假象。由於部分企業忽視應收賬款的管理，特別是部分企業將應收賬款作為調節利潤的手段，主觀故意未能及時確認休眠賬戶中已經呆滯的應收賬款，已無法收回的應收賬款長期留在賬戶中，不計提壞賬準備，造成企業資產虛增。
(4)部分企業的管理者和經營者缺乏財務管理的意識和理念。有的企業管理者和經營者註重生產經營，卻沒有認識到搞好財務管理的重要性；企業管理不是以財務管理為中心，財務管理是以資金管理為中心。資金的管理和使用只註重如何借錢和花錢，沒有對現有資源和資金進行有效的配置和調度，造成大量應收賬款，沒有從加強管理的角度積極清理應收賬款，造成大量資金長期滯留在外，影響企業正常的生產經營活動和資金的有效使用。
2.原因分析
(1)企業自身原因。主要有以下幾點。第壹，產品缺乏足夠的競爭優勢。產品積壓迫使企業在銷售過程中做出讓步，如延長產品試用期、減緩付款時間等，增加了應收賬款數量，減緩了付款速度，加劇了應收賬款質量，進壹步加重了企業負擔。二是企業信用管理意識薄弱。企業對客戶的信用信息了解不夠，重視不夠，特別是在當前買方市場條件下，饑不擇食，對產品銷售不簽訂合同或分期還款協議，導致企業壞賬增加。三是企業應收賬款風險防範不到位。許多企業在加強全過程管理的同時，沒有充分有效地利用應收賬款。債權發生時，僅限於簡單管理，而未能利用應收賬款轉移風險，解決應收賬款無法收回時的資金短缺問題。
(2)企業外部原因。主要有以下幾個原因。社會信用體系尚未建立。良好的社會信用是建立規範的社會主義市場經濟秩序的保證，是社會主義市場經濟健康發展的前提和保障。我國缺乏有效的社會信用監管機制，對違反信用的商家監管力度不夠。法院對生效判決的執行力度不夠，加上地方保護主義的幹擾，導致法律白條屢見不鮮，產生了違約企業欠債有理有利可圖的思想，也助長了壹些企業欺詐行為的出現，破壞了市場經濟環境。惡意拖欠貨款的觀念在壹定時期形成了風氣，成為壹種時尚，嚴重破壞了社會的信用環境。
三、關於加強企業應收賬款管理的建議
1.企業應制定合理的信貸政策，包括寬松適度的信貸標準、規範合理的信貸條件和科學審慎的信貸額度。
信用標準是企業同意向客戶提供商業信用時必須滿足的最低條件。壹般用壞賬損失率來表示。企業的信用標準越高，壞賬的可能性越小。但過高的信用標準不利於企業擴大銷售；相反，如果企業的信用標準過低，有助於企業擴大銷售，但會相應增加壞賬和應收賬款的機會成本和管理成本。因此，企業需要制定壹個適合自身情況的信用標準。企業在制定信用標準時應重點考慮以下三個因素。第壹，在同行業競爭對手的情況下，如果競爭對手強大，企業要考慮是否可以采用較低的信用標準來增強對客戶的吸引力；相反，我們可以考慮制定嚴格的信用標準。二是企業承擔違約風險的能力。當企業承擔違約風險的能力較強時，可以考慮采用較低的信用標準來提高產品的競爭力。另壹方面，如果企業承擔違約風險的能力較弱，則應制定嚴格的信貸標準，防範壞賬的發生。第三，客戶的信用水平，企業應在廣泛調查客戶信用狀況的基礎上做出分析判斷，決定是否向客戶提供商業信用。
信用條件是決定是否給予或拒絕給予客戶信用的基礎。企業壹旦決定給予客戶信用優惠，就需要考慮具體的使用條件。企業收到客戶的賒銷訂單時，應明確提出付款時間及其他相關要求，包括對賒銷期限、現金折扣和折扣期限的約定。壹般來說，延長信用期可以在壹定程度上擴大銷量，從而提高銷售毛利。但如果信用期延長不當，收入有時會被增加的費用抵消，甚至利潤減少，給企業帶來不利後果。因此，企業應參考行業慣例，在不斷提高企業核心競爭力和經濟效益的基礎上，制定合適的信用期限。貼現期限的確定主要看貼現的損失是否小於同期銀行貸款的利息，企業是否提供現金貼現以及提供多大程度的現金貼現主要看提供現金貼現後的收益是否大於現金貼現的成本。信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最高信用銷售限額。當市場信息和客戶信用狀況發生變化時，企業應做出必要的調整，以滿足企業利益的需要。
2.加強應收賬款風險防範，提高企業風險管理水平。
(1)提高產品的市場競爭力。從源頭控制，發揮企業自身優勢，不斷開發新產品，開拓新市場，與其他同類企業拉開產品水平，增強市場競爭力，使自己的產品成為暢銷品，變被動為主動，使企業有目的地選擇訂單，即選擇客戶，從而減少對應收賬款的資金占用，從根本上減少賒銷，最大限度地減少應收賬款帶來的麻煩。
(2)建立應收賬款的監控系統和預警機制。應收賬款監控體系應包括賒銷的發生、賬款的催收、逾期風險的預警等環節。財務部對應收賬款進行分析管理，計提壞賬準備，計入當期費用。信貸部和銷售部開展應收賬款跟蹤管理服務。信貸部和銷售部在工作中應相互配合，在跟蹤服務中分清各自的責任，達到相互監督、相互促進的目的，提高應收賬款的回收率，促進企業的銷售。
(3)發揮內部審計的監督作用。不斷完善監控體系和內部控制體系；檢查內部控制制度執行情況，檢查是否存在應收賬款異常、重大失誤、失職、內部舞弊、故意不收回應收賬款等情況。，確保應收賬款的回收。
(4)企業可以通過將應收賬款轉換為應收票據來降低風險。由於應收票據具有很強的追索權，到期前可以背書、轉讓或貼現，可以在壹定程度上降低風險損失。因此，當客戶未能償還到期貨款時，企業可以要求客戶出具承兌匯票以沖減其應收賬款。
3.建立和完善社會信用體系，為企業經營提供良好的外部環境。
先進的大型信息數據庫可以記錄企業和個人之間的大量資金交易和商品交易信息，並可以為客戶提供查詢。壹旦有不良信用記錄，將在工商登記、銀行貸款、消費貸款、個人信用卡服務、人才招聘等方面受到限制。相反，信用等級高的企業將優先發行股票和公司債券或為其提供高額貸款。在西方國家，當壹個單位或壹個人不守信用，就會立刻出現在“黑名單”上，那麽整個社會都會對他格外尊重，不會再有人和他有業務往來，其損失不可估量。當前要狠抓行業監管，加快建立社會信用監管體系，發現故意違約，提高失信人成本。
參考
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[3]顧瑛，馬曉強:中小企業創業管理[J].中國社會科學出版社，2006(10)。
[4]趙改玲:關於加強中小企業金融信用管理的探討[J].經濟問題，2005(8)。