第壹節專用發票
專用發票是我國實行新稅制的產物，是專門用於納稅人銷售或提供增值稅應稅項目的發票。專用發票不僅具有普通發票的內涵，還具有比普通發票更特殊的作用。它既是記錄商品銷售額和增值稅金額的財務收支憑證，又是記錄銷售方納稅義務和購買方進項稅額的法律憑證，是購買方抵扣稅款的合法憑證。
它在增值稅的計算和管理中起著關鍵作用。
壹、購買專用發票
(1)領購專用發票的條件
專用發票僅限於壹般納稅人，小規模納稅人和非增值稅納稅人不得購買。壹般納稅人有下列情形之壹的，不得購買。
1，會計不完善。即無法按照會計制度和國家稅務機關的要求準確計算銷項稅、進項稅和增值稅應納稅額；
2、不能準確向國稅機關提供銷項稅、進項稅、應納稅額數據及其他有關增值稅信息的；
3、有下列行為之壹，經國稅機關責令限期改正而仍不改正的:
(1)私自印制專用發票；
(二)向國稅機關以外的個人或者單位購買專用發票；
(三)借用他人專用發票的；
(四)向他人提供專用發票的；
(五)未按規定開具專用發票的；
(六)未按規定保存專用發票的；
(七)未按規定申報購買、使用、保管專用發票的；
(八)未按照要求接受國稅機關檢查的。
4.所有出售的商品都是免稅商品。
(2)領購專用發票的程序
1.申請專用發票購買書。
壹般納稅人購買專用發票必須持有專用發票購買簿。辦理專用發票領購簿，應先領取並填寫《專用發票領購簿申請表》(見附件22)，同時向主管稅務機關提供下列證件和資料:
(1)加蓋“壹般納稅人確認章”的稅務登記證復印件；
(2)代理人的身份證明(居民身份證、護照)；
(3)單位財務專用章或發票專用章的印模；
(四)國稅機關要求的其他文件和資料。經縣(市)級稅務機關審核後，由專用發票管理部門開具《專用發票領購書》。
2.采購時應出具以下文件。
(1)專用發票訂購單(見附件23)；
(2)專用發票領購簿；
(3)代理人的身份證明(居民身份證、護照)；
(4)首次購買電腦版專用發票時，還應提供以下信息:
(1)計算機設備配置及相關專業計算機技術人員和操作人員；
(2)電子計算機開具的專用發票和按月填寫的專用發票使用和抵扣明細清單的模擬證明。
(5)防偽稅控企業在購買稅控專用發票時需要提供稅控IC卡；
(六)國稅機關要求的其他文件和資料。
3.限量
按照專用發票領購簿核定的面額、數量和購票方式到主管國稅機關辦稅服務廳領購專用發票。壹般納稅人每次領購專用發票的最高數量和面額根據其生產規模和經營情況確定。限額每年核定或調整壹次，並記錄在專用發票領購簿上。
所謂限量，即壹般納稅人原則上壹次只能購買1-2張萬元版專用發票、1000元版或100元版專用發票和1張10萬元版專用發票；購買50張電腦版專用發票。
所謂限額，即領購10萬元版專用發票的壹般納稅人，年銷售額不得低於654.38+02萬元(含本數，下同)；領購萬元版專用發票的壹般納稅人年銷售額，工業企業不低於654.38+0萬元，商業企業不低於654.38+0.8萬元。年銷售額達不到上述標準的壹般納稅人，只允許領購千元版或百元版專用發票。
對壹般納稅人確因生產經營需要超限額購買專用發票的，應報當地市級稅務機關批準，但最多只能購買1個月。
4、為新檢舊
壹般納稅人向國稅機關領購專用發票(首次領購除外)，須先提交已開具的專用發票存根，申報專用發票的領、用、存、繳稅情況，審核無誤後方可領購新的專用發票。
查舊，主要是檢查是否按規定購買和使用專用發票；專用發票的開具是否與納稅申報壹致。
5、加蓋專用發票銷售單位欄戳記
壹般納稅人領購專用發票(電腦版除外)時，必須當場在專用發票1至4欄加蓋專用發票銷售單位壹欄，即存根聯、發票聯、抵扣聯和會計聯。
專用發票“銷售單位”欄的戳記，按照專用發票“銷售單位”欄的內容和格式刻制。壹般納稅人不得手工填寫專用發票“銷售單位”欄。凡手工填寫“銷售單位”壹欄的，不要求開具專用發票，也不得將買方作為扣稅憑證。
二、專用發票的使用
(壹)專用發票的開具對象
專用發票僅供壹般納稅人使用。壹般納稅人銷售貨物(包括視同銷售的貨物)和應稅服務，以及根據增值稅實施細則應繳納增值稅的非應稅服務(以下簡稱銷售應稅項目)，必須向購買方開具專用發票。
有下列情形之壹的，不得開具專用發票:
1.向消費者銷售應稅項目；
2.銷售免稅商品；
3.銷售報關出口貨物和向境外銷售應稅服務；
4.將貨物用於非應稅項目；
5.將貨物用於集體福利或個人消費；
6.將商品無償送給他人；
7.提供非應稅服務(增值稅除外)、轉讓無形資產或銷售不動產；
8、商業零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票；
9、生產經營機械、機車、汽車、船舶、鍋爐等大型機械、電子設備的工商企業，直接銷售給使用單位。
向小規模納稅人銷售應稅項目時，不得開具專用發票。
(2)開具專用發票的要求
專用發票必須按下列要求開具:
1，易讀；
2、不得塗改；
如填寫有誤，應單獨開具專用發票，並在錯填的專用發票上註明“填錯作廢”字樣。如果專用發票開出後因為買方沒有索要而作廢，也應作為錯誤處理；
3、項目完成；
4、門票、商品的面值和實際金額；
5.每個項目的內容是否正確；
6.所有份數壹次性填寫，上下份數內容和金額壹致；
7.發票和抵扣聯均加蓋財務專用章或發票專用章；
8.在規定期限內開具專用發票；
9.不得開具偽造的專用發票；
10.拆解時不得使用專用發票。
開具的專用發票不符合上述要求的，不得作為扣稅憑證，買方有權拒收。
(3)開具專用發票的方法
1.填寫相關欄目的要求
(1)購買單位和銷售單位的“名稱”、“地址”、“納稅人登記號”欄應填寫全稱，不得縮寫；
(2)在“貨物或應稅勞務名稱”欄中，填寫銷售的貨物或提供的應稅勞務的名稱和型號。銷售多種貨物或者應稅勞務的，納稅人可以按照不同稅率的貨物匯總開具專用發票；
(3)“單價”欄，填寫不含增值稅的貨物或應稅勞務的單價。納稅人將價格和增值稅合並計算的，應先計算不含稅單價，再根據不含稅單價填寫此欄。單價的尾數壹般保留到“元”以下的“分”，特殊情況下可適當增加保留位數。如果是專用發票匯總，此欄可以不填；
(4)“金額”欄，填寫銷售貨物或者提供應稅勞務的銷售額，不含增值稅稅額，計算公式為:銷售額=無稅單價×數量；
(5)在“稅率”欄中，填寫貨物或應稅勞務適用的增值稅稅率17%或13%；壹般納稅人銷售按規定可以簡易方式計算繳納增值稅的貨物，本欄征收率為6%；
(6)在“價稅合計”欄中，填寫各種貨物和應稅勞務的銷售額(金額)和稅額之和。小寫數字用“”符號表示，未填寫的字數用“”符號表示；
(7)“開戶銀行及賬號”欄和買賣雙方電話必須如實填寫，否則不得作為扣稅憑證。
例:合肥光華股份有限公司屬於壹般納稅人。1997年7月8日向蚌埠大眾汽車有限公司(壹般納稅人)銷售10車床配件。單價(含稅)400元，貸款* * * 4000元。采用付款發貨的方式結算，並開具了專用發票。含稅單價是400
車床零件不含稅單價=————= 341.88(元)
1+稅率1+17%
銷售額= 341.88×10 = 3418.80(元)
增值稅金額= 3418.80×17% = 581.20(元)
根據上述情況，現開具專用發票如下(見附件24):
2.總結和發布
為減少開具專用發票的工作量，降低專用發票的使用成本，國家稅務總局規定，銷售貨物種類較多的，可以匯總開具專用發票。銷售的貨物適用的稅率不壹致的，應當按照不同的稅率開具專用發票。匯總開具專用發票時，不需要填寫“計量單位”、“數量”、“單價”欄。
匯總開具專用發票，必須開具銷售清單並加蓋財務專用章或發票專用章。銷售清單填寫的銷售清單的單位名稱、商品或者服務名稱、計量單位、數量、單價、銷售金額和匯總銷售金額應當與專用發票“金額”欄的數字壹致。買方要求銷售清單壹式兩份，分別附在發票復印件和抵扣復印件上。
例:安徽利民金屬有限公司屬於壹般納稅人。1997年9月20日向淮北市金屬材料公司(壹般納稅人)銷售普通鋼板2噸、7.5號角鋼8噸、9號角鋼5噸、14號角鋼10噸。采用付款發貨結算方式，並開具專用發票。
各種鋼材的單價、銷量、稅額計算結果如下:
貨物名稱及數量(噸)不含稅單價(元)銷售額(元)稅額(元)
普通鋼板2 2900 5800 986
7.5號角鋼8 2100 16800 2856
9號角鋼5 2200 11000 1870
角鋼14 10 2300 23000 3910
總計56600 9622
根據上述情況，現開具專用發票如下(見附件25):
3.價外費用
銷售貨物或者應稅勞務，收取價外費用時，需要分別填寫價款和價外費用的，可以在專用發票“單價”欄填寫價款和費用總額，並附價外費用清單給購貨方。價外費用清單應填寫買賣雙方單位名稱、收取價外費用的商品或服務名稱、計量單位、數量、價外費用項目名稱、單價收費標準和價外費用金額(單價收費標準乘以數量)，並加蓋賣方財務專用章或發票。買方應要求額外費用項目清單壹式兩份，分別附在發票和扣除單上。
4、銷售退貨或銷售折扣
貨物銷售並向買方開具專用發票後，如有退貨或銷售折扣，應根據不同情況，按以下規定處理:買方在貨款未付、未作賬務處理的情況下，必須主動將發票原件及抵扣稅款退還給賣方。賣方收到後，應在發票和扣稅憑證及相關存根聯和記賬聯上註明“作廢”字樣，作為抵扣當期銷項稅額的憑證。在收到買方退回的專用發票前，賣方不得抵扣當期銷項稅額。如果是銷售折扣，銷售者應當按照折扣後的貨款重新開具專用發票；
在買方已支付貨款，或貨款未支付，發票和抵扣無法退回的情況下，買方必須取得當地主管稅務機關開具的《購貨退回證明》或《折扣申請證明》(以下簡稱《證明》)並發送給賣方，作為賣方開具紅色專用發票的法律依據。賣方在收到證書前不得開具紅色專用發票；收到證書後，根據退貨的數量、價格或折扣金額向買方開具紅字發票。紅字專用發票存根聯和記賬聯作為賣方抵扣當期銷項稅額的憑證，發票聯和扣稅聯作為買方抵扣進項稅額的憑證；買方收到紅字專用發票後，應從當期進項稅額中扣除紅字專用發票註明的增值稅。證書基本復印件壹式三聯:第壹聯為存根聯，由國稅機關留存備查；第二聯為證明聯，由買方交給賣方，作為開具紅字專用發票的法律依據；第三份由買方保存。壹般納稅人取得的憑證應按照國家稅務機關的要求裝訂成冊，並按照發票保管的有關規定保管。
(四)開具專用發票的期限
專用發票應在下列期限內開具，不得提前或延遲:
1.預付貨款、托收承付、委托銀行托收結算的，為貨物發出之日；
2.采用支付和交付方式的，為收到貨款的當天；
3.采用賒銷或分期付款方式的，以合同約定的收款日期為準；
4.將貨物交付他人托運的，為收到托運清單的當天；
5.對兩個以上機構、統壹核算的納稅人，貨物從壹個機構轉移到另壹個機構銷售，按規定應征收增值稅的，為貨物轉移的當天；
6.將貨物作為投資提供給其他單位或者個體工商戶的，為貨物轉移的當天；
7.分配給股東的貨物為貨物轉移之日。
壹般納稅人必須按規定期限開具專用發票，已開具專用發票的銷售貨物應及時足額計入當期銷售稅金。
第三，取消專用發票
專用發票的繳銷是指普通納稅人向國稅機關繳銷已領購的專用發票。專用發票管理部門負責註銷，並及時登記在“專用發票簿”註銷欄內。
(1)取消的範圍
1，壹般納稅人提交並經國稅機關驗證的專用發票；
2、壹般納稅人因變更、註銷稅務登記，以及取消壹般納稅人資格等原因，依法註銷專用發票的；
3、壹般納稅人繳銷的超限、限購、或超過期限尚未使用的整聯和未使用的整聯專用發票；
4、已結案的壹般納稅人丟失、被盜發票的；
5.中華人民共和國國家稅務總局規定的其他情形。
(二)註銷方式
查舊取消。此方法適用於已使用的專用發票。已被壹般納稅人使用過的專用發票，提交舊票予以註銷；收集和取消。此方法適用於整份未使用的專用發票。壹般納稅人上交的全部未使用的專用發票，由國稅機關收繳註銷，並通過焚燒或熔漿方式銷毀；
抄近路取消。此方法適用於整份未使用的專用發票。對於壹般納稅人上交的整份未使用的專用發票，國稅機關將進行切角註銷，並在未使用的專用發票“全國統壹發票監制章”處切壹個不小於30度的“V”角。
非法取消。此方法適用於丟失或被盜的專用發票。對壹般納稅人已關閉的丟失或被盜發票，按照稅務處理決定予以註銷。
四、代開專用發票
根據增值稅暫行條例，小規模納稅人不得購買和使用專用發票，這可能會對小規模納稅人的銷售額產生壹定的影響。為加強專用發票管理，同時不影響小規模納稅人的銷售，國家稅務總局決定，稅務局為小規模納稅人代開專用發票。
(壹)代表對象
小規模納稅人符合下列條件的，國稅機關可以為其開具專用發票:
1.申請代開專用發票的企業必須能夠認真履行納稅義務；
2.申請開具專用發票的企業銷售的商品供應應當真實；
有下列情形之壹的，國稅機關不得為小規模納稅人開具專用發票:
1，無法認真履行納稅義務；
2、銷售來源不真實；
3.銷售免稅商品；
4.向消費者銷售貨物和應稅服務；
5、小額零星銷售。
(二)生成的方法。
小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務，確需開具專用發票時，可由企業申請，經縣(市)稅務機關批準後，由主管稅務機關代開。主管稅務機關為小規模納稅人開具專用發票，在專用發票的“單價”和“金額”欄分別填寫不含自身應納稅額的單價和銷售額；“稅率”欄填寫增值稅征收率為6%；“稅額”欄填寫其自身應納稅額，即按銷售額6%的稅率計算的增值稅應納稅額。專用發票開具後，應加蓋納稅人財務專用章或代國稅機關開具增值稅專用發票專用章。發票存根由主管國稅機關保存，並詳細登記備查。
動詞 （verb的縮寫）專用發票的代管和監管
為加強專用發票的使用管理，省國稅局制定了《增值稅專用發票代管監管暫行辦法》，確定對部分壹般納稅人使用的專用發票實行代管監管。
(壹)保管和監督範圍
對年應稅銷售額低於財政部規定標準，基本能計算銷項稅額並按規定履行納稅義務，但不能妥善保管和使用專用發票的壹般納稅人，可由主管稅務機關認定，實行代管監管。
(二)保管和監督的方法。
1.托管主管開立賬戶接收和購買專用發票。
代開專用發票前，代管主管仍應按規定向國稅機關辦理領購專用發票手續，並在當場領購的專用發票上加蓋“專用發票銷售單位欄章”，交主管國稅機關保管。
2.托管主管申請開具專用發票。
代管主管在開戶時需要開具專用發票的，應如實填寫《開具增值稅專用發票申請表》(以下簡稱《申請表》(見附件26)，由企業法定代表人(或負責人)簽字並加蓋納稅人公章後，由開票中介送主管稅務機關。
3、國稅機關開具的專用發票。
主管國稅機關主管人員對納稅人填寫的申請表內容逐項審核後，將代管賬戶開戶專用發票交由該戶開票中介當場填寫。開具發票後，監督員應將發票內容與企業申請表內容進行核對，並對開具的專用發票進行登記，開票中介人和監督員雙方在登記表上簽字(見附件27)。開具的專用發票的開票聯、發票聯、抵扣聯由開票中介領回，發票聯由主管稅務機關妥善保管。整份發票用完後，存根聯應退還納稅人保管。
稅務機關應按照壹般納稅人的有關規定，對代管人開立的賬戶計算應繳納的增值稅，采取開票、計稅、滾動抵扣、月結的方式。代管人超過納稅期限仍未繳納稅款的，應當停止開具專用發票。
不及物動詞專用發票的保管
專用發票保管是指對壹般納稅人已領購開具的專用發票、專用發票存根聯和抵扣聯、專用發票領購簿和納稅人專用發票賬戶進行專項保管和管理。
特殊監護。必須確定專人負責購買、開具和保管專用發票。
(2)櫃臺存儲。必須購買防盜保險櫃等專用存儲設備。有條件的單位還應配備必要的安全報警設施。
(3)建立專門賬戶。要建立納稅人領購增值稅專用發票臺帳(見附件28、29)，如實反映專用發票的領購、作廢和庫存情況。設有二級核算單位的壹般納稅人也應建立二級賬戶，完善內部采購制度。
(4)專題報告。必須每月向國稅機關報送專用發票使用明細清單。
(5)做好“五防”。必須采取措施，防止火災、盜竊、黴變、腐爛、損壞、蟲害、鼠害和丟失。
(6)建立規章制度。必須按照國家稅務機關的要求，建立專用發票崗位責任制和購買、驗收、安全保管等規章制度。應該指出的是:
不準跨縣(市)攜帶、郵寄、運輸空白發票；
禁止攜帶、郵寄、運輸空白專用發票進出境；
嚴禁使用專用發票開箱；
專用發票的存根聯和抵扣聯應當保存5年，期滿後報國稅機關查驗後方可銷毀。
第二節普通發票
普通發票，根據《中華人民共和國國家稅務總局規定》，由省局統壹制定，由省局認定的發票印制企業印制，納稅人向主管稅務機關領購使用。
壹、購買普通發票
(壹)申請購買。
用票單位和個人在領取稅務登記證後，應當向主管稅務機關申請領購普通發票，同時出具經辦人身份證明、稅務登記證復印件或者其他相關證明，並加蓋財務印章或者發票專用章。
(二)領取《發票簿》
主管稅務機關對用票單位和個人的發票領購申請書和有關證件進行審核後，開具發票領購簿。
(三)按規定數量售票。
用票單位和個人應當按照發票領購簿核定的發票種類、數量和購買方式向主管稅務機關領購發票。
在省外臨時從事經營活動的單位和個人，應當憑當地稅務機關的證明向當地稅務機關申請領購發票。營業地國稅機關可根據收到發票的票面金額和數量，要求擔保人或繳納不超過65438元+0，000元的保證金，並限期上交發票。按期清償發票的，解除擔保人的擔保義務或者返還保證金；不按時撤銷的，由擔保人或保證金承擔法律責任。對其他單位和個人使用車票，將實行申請制度。即需要發票時，可以直接向國稅機關申請開具。
二、普通發票的使用
(1)對填寫發票的單位和個人的要求
對外銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動收取款項時，應當向付款人開具發票。特殊情況下，付款方會給收款方開具發票；發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、壹次性全部開具，並加蓋本單位的財務印章或者發票專用章；使用計算機開具發票必須經國稅機關批準，並使用國稅機關統壹監制的機外發票，開具的存根要按序號裝訂成冊；發票限於在本市、縣範圍內購購的單位和個人使用，跨市、縣範圍的，使用營業地發票；
開票單位和個人稅務登記內容發生變化時，應相應辦理發票和發票領購簿變更手續；註銷稅務登記前，應當繳銷發票領購簿和發票。
(2)對取得發票的單位和個人的要求。
凡從事生產經營的單位和個人，購買商品、接受服務、支付其他經營活動款項時，應當向收款方索取發票，不得要求變更名稱和金額；
2.不符合規定的發票不得作為報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
三、普通發票的保管
(壹)建立規章制度體系
使用票證的單位和個人應建立發票保管制度，確保安全保管並有專人負責；需要註意的是:禁止任何單位和個人買賣發票、發票監制章和發票防偽專用品；未經批準，不得攜帶、郵寄或者跨規定區域運輸空白發票；禁止郵寄或者運輸空白發票進出境；
(2)建立臺賬。
使用票證的單位和個人應設置發票登記簿，建立發票總賬和明細賬，做到賬賬相符、賬實相符、賬賬相符，並定期向國稅機關報告發票使用情況；
(3)要定期保管。
已開具的發票存根聯和發票登記簿、賬簿應當保存5年，保存期滿後銷毀，並報國稅機關查驗；
(四)及時報告。
發票丟失、被盜或損壞應及時向主管稅務機關報告。
參考資料:
/ban shui nan/bszn/200508/273 . html