(1)資產科目
1001現金
首先，本科目核算企業的庫存現金。
用於企業內部周轉的備用金在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目，不在本科目核算。
2.企業應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收付現金，超過庫存現金限額的部分應當及時存入銀行，各項現金收支應當嚴格按照本制度的規定進行核算。
三、現金收付的主要會計處理如下:
(壹)從銀行支取現金，根據支票存根上記載的支取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現金存入銀行，根據銀行退回的第壹聯回單，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
(二)企業支付內部職工因出差等原因所需的現金，按照支出憑證記載的金額，借記其他應收款，貸記本科目；收到並結算出差人員退回的差旅費余額時，按實際收回的現金借記本科目，按應報銷的金額借記“管理費用”科目，按實際借出的現金貸記“其他應收款”科目。
(三)企業因其他原因收到現金，借記本科目，貸記相關科目；支出現金時，借記有關科目，貸記本科目。
四、企業應設置“現金登記簿”，由出納根據收付憑證，按業務順序登記。每日終了，應計算現金收入總額、現金支出總額和當日余額，並將余額與實際庫存進行核對，確保賬實相符。
有外幣現金的企業，應分別設置人民幣和各種外幣的“現金賬簿”，進行明細核算。
5.每天結束時發現的現金短缺或盈余，如現金收支、財產檢查等。需要查明原因的，用“待處理財產損失及盈余”科目核算:現金短缺時，按實際短缺金額借記“待處理財產損失及盈余——待處理流動資產損失及盈余”科目，貸記本科目；屬於現金盈余的，按實際盈余金額，借記本科目，貸記“待處理財產損失及溢余——待處理流動資產損失及溢余”科目。找出原因後，執行以下操作:
(1)現金短缺，屬於應由責任人補償的部分，借記“其他應收款——現金短缺應收款(×××個人)”或“現金”等科目，貸記“待處理財產損失及溢余——待處理流動資產損失及溢余”等科目；屬於應由保險公司賠償的部分，借記“其他應收款——應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目；其他不能查明的原因，按管理權限，經批準後，借記“管理費用-現金短缺”科目，貸記“待處理財產損失溢余-待處理流動資產損失溢余”科目。
(二)屬於應支付給有關人員或單位的現金盈余的，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“其他應付款——應付現金盈余(×××個人或單位)”科目；對於原因不明的現金盈余，經批準後，借記“待處理財產損失及溢余——待處理流動資產損失及溢余”科目，貸記“營業外收入——現金盈余”科目。
六、單獨設置“備用金”科目的企業，由企業財務部門單獨撥給企業內部各單位周轉的備用金，借記“備用金”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。零星費用從備用金中支出的，應根據有關支出憑證定期編制備用金報銷單，由財務部根據內部單位提供的備用金報銷單定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。除增加或減少已撥儲備基金外，在使用或報銷有關儲備基金支出時，不再通過“儲備基金”科目。
七、本科目期末借方余額，反映企業實際持有的現金。
1002銀行存款
壹、本科目核算企業存入銀行的各種存款。如果企業有存放在其他金融機構的存款，也在本科目核算。
企業的對外存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款和信用證存款，在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
二、企業應嚴格按照國家有關支付結算辦法，正確進行銀行存款結算，並按照本制度的規定核算銀行存款的收支。
三、企業將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記“現金”等相關科目；支取和支出存款時，借記“現金”等相關科目，貸記本科目。
4.銀行存款收付款憑證填制日期和依據:
(壹)通過銀行匯票。收款人將匯票、結匯通知、進項單送交銀行，並根據銀行退回的進項單及相關原始憑證編制收款憑證；付款人收到銀行簽發的銀行匯票後，應根據“銀行匯票申請書(存根)”編制付款憑證。如因票據超過付款日期等原因出現溢款或退款，應根據銀行的溢款催收通知制作收款憑證。
(二)采用商業匯票。其中:(1)采用商業承兌匯票的，將收款人待到期的商業承兌匯票連同填好的信匯或電轉委托收款憑證送銀行轉賬，根據銀行的收款通知編制收款憑證；付款單位收到銀行的付款通知後，會據此編制付款憑證。(2)采用銀行承兌匯票的，將收款人到期的銀行承兌匯票，連同信匯或電轉委托收款憑證，送銀行轉賬，根據銀行的收款通知編制收款憑證；付款單位收到銀行的付款通知後，會據此編制付款憑證。收款人向銀行申請對未到期的商業匯票貼現時，應按要求填制貼現憑證，連同匯票壹並送交銀行，並根據銀行的托收通知，編制收款憑證。
(3)用銀行本票。收款人按規定承兌銀行本票後，將銀行本票連同進項票送銀行轉帳，並根據銀行蓋章退回的進項票第壹聯和有關原始憑證，編制收款憑證；付款人應填寫“銀行本票申請書”，並將款項存入銀行。收到銀行簽發的銀行本票後，應根據申請書存根編制付款憑證。企業因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，應在銀行對銀行本票和填寫的報關單進行審核蓋章後，根據報關單第壹聯填制收款憑證。
(4)以支票方式。對於收到的支票，收款人應在收到支票的當日，將報關單連同支票壹並填制並發送給銀行，並根據銀行蓋章退回的報關單第壹聯及相關原始憑證編制收款憑證，或根據銀行發送給簽發人後的報關單第壹聯及相關原始憑證編制收款憑證；付款人應當根據支票存根和有關原始憑證，及時制作付款憑證。
(五)采用結匯方式。對於匯出的款項，收款人在收到銀行的到賬通知後，應準備好收款憑證；對於匯入的款項，付款人向銀行匯款後，應根據匯款回單制作付款憑證。
(六)采取委托收款結算方式。對於收取的款項，收款人根據銀行的到賬通知，編制收款憑證；付款單位收到銀行委托收款憑證後，根據委托收款憑證的付款通知和有關原始憑證，編制付款憑證。在付款期限屆滿前提前付款的，應在通知銀行付款的當天制作付款憑證。如果拒絕付款，將不會進行任何會計處理。
(七)托收承付的結算方式。對於收取的款項，收款人應根據銀行的收款通知和相關原始憑證編制收款憑證；付款人在承兌時，應當根據托收承付結算憑證的付款通知等原始憑證和有關發票、票據，編制付款憑證。拒絕付款的，全部拒絕，不做賬務處理；部分拒付的，支付部分按上述規定辦理，拒付部分不予入賬。
(8)現金存入銀行的，應根據銀行蓋章退回的付款回單及時填制現金支付憑證，登記“現金簿”和“存款日記賬”(不得填制銀行存款回單憑證)。從銀行提取現金，根據支票存根編制銀行存款付款憑證，登記“存款日記賬”和“現金日記賬”(不編制現金收款憑證)。
(九)存款利息，根據銀行通知及時準備收款憑證。
五、企業應按銀行及其他金融機構、存款種類等設置“存款日記賬”。，出納應根據收付憑證逐筆登記，每日終了結清余額。“存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月壹次。每月終了，企業賬面余額與銀行對賬單余額如有差異，要逐壹查明原因並進行處理，每月進行“銀行對賬表”對賬。
六、企業有外幣存款時，應設置人民幣和各種外幣“存款日記賬”進行明細核算。
企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折算成人民幣記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，均應按照業務發生時或業務發生當期期初的匯率折算。
期末各種外幣賬戶(包括外幣現金和以外幣結算的債權債務)的期末余額，按期末匯率折算成人民幣。匯率期末折算的人民幣金額與原人民幣金額的差額，分別作為匯兌損益處理:
(1)籌建期間的匯兌損益計入長期待攤費用；
(2)與購建固定資產相關的特殊外幣貸款產生的匯兌損益，按照借款費用處理原則處理；
(3)除上述情況外，匯兌損益計入當期財務費用。
銀行的買入價和賣出價與銀行結售匯、購匯或不同外幣兌換產生的折算匯率之間的差額，計入當期財務費用。
七、企業應加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行清查，如果有確鑿證據表明銀行或其他金融機構的資金已經部分或全部無法收回，例如，吸收存款單位已宣告破產，而破產財產不足以清償的部分，或全部不能清償的部分，應視為當期損失，沖減銀行存款，借記“營業外支出”科目，貸記本科目。
八、本科目期末借方余額，反映企業實際存在銀行或其他金融機構的存款。
1009其他貨幣資金
1.本科目核算外幣存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、企業投資存款等各種其他貨幣資金。
二、對外存款，是指企業到外地進行臨時或零星采購，匯往采購銀行開立的采購賬戶。企業委托當地銀行將款項匯往采購地開立專用賬戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到買方提交的供應商發票、賬單等報銷憑證時，借記材料采購或原材料、庫存商品、應交稅費——應交增值稅(進項稅)等科目，貸記本科目。將多余的國外存款轉回當地銀行時，根據銀行的收款通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、銀行匯票存款，是指企業為了取得銀行匯票而按照規定存入銀行的存款。企業填寫“銀行匯票申請書”並將款項存入銀行，取得銀行匯票後，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業使用銀行匯票後，根據發票和票據，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅(進項稅)”等科目，貸記本科目；如有超額款項或因票據超過付款日期等原因退回款項，根據銀行轉來的銀行匯票第四聯(超額款項到賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、銀行本票存款，是指企業取得銀行本票後按規定存入銀行的款項。企業向銀行提交銀行本票申請，將款項存入銀行。取得銀行本票後，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業使用銀行本票後，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅(進項稅)”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期限等原因要求退款時，應填制匯票壹式二份，連同本票壹並送銀行。根據銀行蓋章退回的第壹聯票據，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
五、信用卡存款，是指企業取得信用卡後按規定存入銀行的款項。企業應按規定填寫申請表，連同支票及有關資料，送交發卡行，並根據銀行蓋章退回的第壹聯回單，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業使用信用卡進行采購或支付相關費用，借記相關科目，貸記本科目。企業信用卡在使用過程中，如需更新其賬戶內的資金，應借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
六、信用證存款，是指企業為取得信用證按規定存入銀行的存款。企業向銀行申請開立信用證時，應按規定向銀行提交開立信用證申請書、信用證申請人承諾函和購銷合同。企業向銀行支付存款，根據銀行退回的第壹聯賬單，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據信用證收款通知和開證行提交的有關單據所列金額，借記材料采購或原材料、庫存商品、應交稅金——應交增值稅(進項稅)等科目，貸記本科目和銀行存款。
七、存放投資款，指企業存放在證券公司但未進行短期投資的現金。企業向證券公司撥付資金時，應按實際撥付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時。，按實際發生額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。
八、本科目應設置“國外存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證存款”、“投資款存款”等明細科目，並根據國外存款的開戶行、銀行匯票或銀行本票、信用證的收款單位設置明細科目。有信用卡業務的企業，應根據發行信用卡的銀行和信用卡種類，在“信用卡”明細科目中設置明細科目。
九、企業應加強對其他貨幣資金的管理，及時結算，對於逾期未結算的銀行匯票、銀行本票等。，應按規定及時轉回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業應嚴格按照本制度的規定核算其他貨幣資金的收支業務。
十、本科目期末借方余額，反映企業實際持有的其他貨幣資金。
1101短期投資
壹、本科目核算企業購買可隨時變現且持有時間不超過1年(含1年)的投資。包括各種股票、債券、基金等。
企業購入的不能隨時變現或不準備隨時變現的投資，在“長期股權投資”和“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。
二、企業取得的短期投資，應按取得時的投資成本計價。投資成本是指企業取得各種股票、債券、基金，或者放棄非現金資產的賬面價值時實際支付的價格。各種股票、債券、基金等。企業購入的，包括已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，不構成投資成本。具體通過以下方法確定:
(壹)以現金購買的短期投資，應當將實際支付的全部價款，包括稅金、手續費和其他相關費用，作為投資成本。但實際支付包括已宣告但尚未收到的現金股利，或已到期但尚未收到的債券利息，應單獨核算，不構成短期投資成本。
存放在證券公司但短期內尚未投資的現金，先作為其他貨幣資金處理，實際投資時，將已宣告但尚未收到的現金股利或已到期但尚未收到的債券利息，從實際支付價款或實際支付價款中扣除，作為短期投資成本。
(二)投資者投入的短期投資，應當按照投資者確認的價值作為短期投資成本。
(3)企業接受債務人以非現金資產清償債務形式取得的短期投資，或者以應收債權換來的短期投資，以應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費作為短期投資成本。接受的短期投資包括已宣告但尚未收到的現金股利，或已到付息期但尚未收到的債券利息的，以應收債權的賬面價值扣除股利或應收利息，加上應支付的相關稅費後的金額作為短期投資成本，單獨核算股利或應收利息。涉及溢價的，應當按照下列規定確定轉入的短期投資的實際成本:
1.收到溢價的，應在應收債權的賬面價值中扣除溢價，加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本；
2.支付溢價的，按照應收債權的賬面價值加上應支付的溢價和應支付的相關稅費，作為短期投資成本。
(4)以非貨幣性交易換出的短期投資，按照換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。涉及溢價的，短期投資的成本應當按照下列規定確定:
1.收到溢價的，短期投資成本為換出資產的賬面價值加上應確認的收入和應支付的相關稅費，減去溢價；
2.支付溢價的，按照換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。
非貨幣性交易是指交易雙方交換非貨幣性資產(包括以股權換股權，但不包括企業合並中涉及的非貨幣性交易)。本次交換不涉及或僅涉及少量貨幣性資產。
貨幣性資產是指以固定或可確定的貨幣金額持有的現金和待收回的資產，包括現金、應收賬款和應收票據以及持有至到期的債券投資。非貨幣性資產是指貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資和不準備持有至到期的債券投資。
在確定涉及溢價的交易是否作為非貨幣性交易時，收到溢價的企業應當確定收到的溢價在交換資產公允價值中的比例等於或者低於25%；支付溢價的企業，按照所支付的溢價占交換資產公允價值加所支付溢價之和的比例等於或低於25%確定。計算公式如下:
接受溢價的企業:溢價換入資產的公允價值≤25%。
支付溢價的企業:支付的溢價÷(支付的溢價+交換資產的公允價值)≤25%。
三、短期投資持有期間收到的股息、利息等收入，不確認投資收益，作為投資成本的減少。出售短期投資取得的余額，扣除短期投資的賬面價值和尚未收到的計入應收項目的股利、利息後，作為投資利得或損失，計入當期損益。
四、短期投資的主要會計處理如下:
(壹)各類股票、債券、基金等。企業購入作為短期投資，應按實際支付的價款，借記本科目(xx股票、債券、基金)，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。實際支付的價款中包含已宣告但尚未收到的現金股利，或已到付息期但尚未收到的債券利息的，應當單獨核算。企業應按實際支付的價款減去已宣告但尚未收到的現金股利或已達到付息期但尚未收到的債券利息的金額，借記本科目(xx股票、債券、基金)，按應收到的現金股利及利息，借記“應收股利”、“應收利息”。
(二)投資者投入的短期投資，應按所有投資者確認的價值，借記本科目(xx股票、債券、基金)，貸記“實收資本”等科目。
(三)企業接受債務人以非現金資產清償債務形式取得的短期投資，或將應收債務轉為短期投資的，應按應收債務的賬面價值借記本科目(××股票、債券、基金)，按應計應收債務借記“壞賬準備”科目，按應收債務的賬面余額貸記應收賬款。
如果接受的短期投資包括已宣告但尚未收到的現金股利，或已到付息期但尚未收到的債券利息，應借記本科目(XX股票、債券、基金)扣除股利或應收利息後的余額，按股利或應收利息借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該筆應收債務計提壞賬準備。根據應收債權的賬面余額，借記壞賬準備科目，貸記應收賬款及其他科目，根據相關應交稅費，貸記銀行存款及應交稅費科目。涉及溢價的，分別為:
1.收到溢價的，應收債權賬面價值扣除溢價，加上應支付的相關稅費，借記本科目(xx股票、債券、基金)，根據收到的溢價借記“銀行存款”科目，根據應收債權壞賬準備借記“壞賬準備”科目，根據應收債權賬面余額貸記應收賬款。
2.支付溢價的，按應收債權的賬面價值加上支付的溢價和應繳納的相關稅費，借記本科目(××股票、債券、基金)，按應收債權的賬面余額，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目，按支付的溢價和應繳納的相關稅費，貸記“銀行存款”科目。
如果接受的短期投資包括已宣告但尚未收到的現金股利，或已到付息期但尚未收到的債券利息，應在“應收股利”或“應收利息”科目中單獨核算。
(四)非貨幣性交易轉換成的短期投資，應當按照下列規定處理:
1.不涉及溢價的非貨幣交易交換的短期投資。
(1)股票、債券、基金等換入的短期投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目(xx股票、債券、基金)，按換出資產(xx股票)的賬面余額，借記“短期投資減值準備”科目
(2)對於股票、債券、基金等。以產成品和存貨作為短期投資換入的，按換入資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目(xx股票、債券、基金)，按換入資產計提的減值準備，借記“存貨跌價準備”科目，按換入資產的賬面余額，貸記“存貨跌價準備”科目。(按計劃成本或售價計算存貨的企業，還應結轉材料成本差異或商品購銷差異，下同)。
上述交換的短期投資包括已宣告但尚未收到的現金股利，或已到付息期但尚未收到的債券利息，應將交換資產賬面價值扣除股利或應收利息後的余額，借記本科目(××股票、債券、基金)，按股利或應收利息借記“應收股利”或“應收利息”科目，計提交換資產折舊。借記“短期投資減值準備”、“存貨跌價準備”等科目，按交換資產的賬面余額，貸記本科目(×××股票、債券、基金)、“存貨”等科目，按應繳納的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目。
(3)固定資產換股票、債券、基金等的。作為短期投資，按交換固定資產的賬面凈值借記“固定資產清算”科目，按交換固定資產的折舊借記“累計折舊”科目，按交換固定資產的賬面原價貸記“固定資產”科目；根據交換的固定資產減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，貸記“固定資產清理”科目。根據“固定資產清算”科目的余額，借記本科目(xx股票、債券、基金)，貸記“固定資產清算”科目。固定資產交換支付的相關稅費，通過“固定資產清算”科目核算。
(4)無形資產換成股票、債券、基金等時。作為短期投資，按照交換資產的賬面價值和應支付的相關稅費，借記本科目(xx股票、債券、基金)，按照交換資產的減值準備，借記“無形資產減值準備”科目，按照無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”科目，支付應支付的相關稅費。
(5)長期投資換出的股票、債券、基金作為短期投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目(xx股票、債券、基金)，按長期投資的賬面余額，借記長期股權投資、長期債權投資科目。
上述折算的短期投資，如含有已宣告但尚未收到的現金股利，或已達到付息期但尚未收到的債券利息，應單獨核算。
2.涉及溢價的非貨幣交易交換的短期投資。
收到保費時，應確認的收入應按以下公式計算:
待確認收益=(1-交換資產賬面價值÷交換資產公允價值)×溢價
(1)企業收到溢價
①股票、債券、基金等。換入的短期投資，按換出資產的賬面價值加上應確認的收入和應支付的相關稅費，借記本科目(××股票、債券、基金)，按收到的溢價，借記換出資產的減值準備科目“短期投資減值準備”科目和“銀行存款”科目。貸記本科目(xx股票、債券、基金)，根據相關應交稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，根據待確認收入，貸記“營業外收入——非貨幣性交易收入”科目。
②對於股票、債券、基金等。即以產成品和庫存商品進行的短期投資，交換資產的賬面價值加上應確認的收入和應支付的相關稅費，減去溢價後的余額，借記本科目(××股票、債券、基金)，交換資產的減值準備借記“存貨跌價準備”科目，收到溢價時借記銀行存款。根據待確認的收入，貸記“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”、“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”等科目，貸記“營業外收入——非貨幣性交易收入”。
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